управляющий партнер Taxadvisor
Повышение ключевой ставки до 20% (как надолго, неизвестно) поможет государству заработать на налогоплательщиках
Оно превращает налоговую пеню в запредельный штраф — почти 50% годовых! Ведь при просрочке более месяца пеня взыскивается в двойном размере и вырастает до 48,67%. Это даже больше штрафа за тяжкое налоговое правонарушение (40%).
Почему же 20*2=48,67? Дело в том, что государство считает двойную пеню особым способом — в свою пользу. За первый месяц, исходя из 1/300 за каждый день (тоже неясно, почему в году у государства 300, а не 365 дней), а затем — 1/150. То есть количество дней в году уменьшается более чем вдвое. В итоге, государство получит 48,67%.
Предположим, недоимка 1 млн руб. и применяется двойная пеня. Тогда за каждый день после первого месяца пеня составит 1333,33 руб. (1 000 000 х (20% х 1/150). За календарный год пеня составит 486 666,67 руб. (1333,33 х 365). Т.е. реальная ставка пени 48,67%.
Почему так произошло? Поправки, устанавливающие двойную пеню, были приняты в конце 2016 г. Как говорилось в пояснительной записке, «проект нацелен на повышение эффективности использования в налоговых правоотношениях пеней». Тогда чиновники жаловались, что бизнес не погашает недоимку и тем самым кредитуется за счет государства — мол, у банка проценты выше, чем пеня. С 2017 г. бюджет устранил «неравенство».
Прошло 5 лет. Конечно, неясно, как взлетят ставки по кредитам вслед за ключевой. Но вряд ли они поднимутся до 50%. И даже при ключевой ставке в 9,5% двойная пеня была 23,11% — вдвое выше средневзвешенных ставок по кредитам малому бизнесу, если судить по статистике ЦБ за декабрь 2021 г. И даже больше ставок по краткосрочным кредитам населению!
Как многократно указывал Конституционный суд, задача пени — не наказать, а возместить потери бюджета от просрочки уплаты налога. Но при такой пене возмещение превращается в еще одно наказание — в скрытый штраф. В сумме они почти достигнут суммы недоимки.
И этот скрытый штраф приходится платить очень долго — пока длятся налоговая проверка и процедура взыскания налога! А они могут тянуться 1,5 — 2 года и даже больше. Пеня капает каждый день вне зависимости от того, нарушили или нет налоговики сроки проведения проверки. Это позволяет заработать бюджету почти 100% сверху. Эффективность, о которой говорилось в пояснительной записке, запредельная.
А как относится к своей «недоимке» государство, когда оно не возвращает переплату по налогам. У него год настоящий — 365 дней. А пеня обычная, никакой двойной — по ключевой ставке.
Очевидно, что сейчас нужно незамедлительно ограничить размер пени. Возможно, будут приняты оперативно поправки в Налоговый кодекс, которые должны вступать в силу ретроспективно. И при любом уровне ключевой ставки сохраняется несправедливый метод расчета — государство обвешивает налогоплательщиков в свою пользу.